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2017初级会计职称《初级会计实务》新版教材变动:第二章
发布时间:2017-08-02 08:40:56   ?#25913;浚?a href="http://www.jwqupn.tw/index.php?m=content&c=index&a=lists&catid=485 ">考试指南   阅读:

章节结构

2016年

2017年

第二章负债

 

第二节
应付及预收款项

 

将例题改为2016年,其他未变化

第四节
应交税费

一、应交税费概述 
企业根据税费规定应该缴纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设费……

一、应交税费概述 
企业根据税费规定应该缴纳的各种税费包括:增值税、消费税、城市维护建设费……

 

二、应交增值税 
(一)增值税概述 
我国增值税相关法规规定,在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务(以下简称应税劳务),交通运输业、?#25910;?#19994;、电信业、部分现代服务业(以下简称应税服务),以及进口货物的企业单位和个人为增值税纳税人.

我国增值税相关法规规定,在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务(简称应税劳务),销售应税服务、无形资产和不动产(简称应税行为)以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其?#26657;?ldquo;应税服务”,包括交通运输服务、?#25910;?#26381;务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

 

二、应交增值税

 

 

(一)增值税概述

新增 
“计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法”

 

一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额,即先按当期销售额和使用税率计算出销项税额,然后对当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣,从而间接算出当期的应纳税额。

增值税的一般计税方法,是先按照当期销售额和使用的税率计算出销项税额,然后以该销售税额对当期购进项目支付的税款(即进行税额)进行抵扣,从而间接算出当期的应纳税额。

 

公式中的“当期销项税额”是指纳税人当期销售货物、提供应税劳务和应税服务,按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

公式中的“当期销项税额”是指纳税人当期销售货物、提供应税劳务、发生应税行为时按照销售额和增值税率计算并收取的增值税税额。销项税额的计算公式:销项税额=销售额*增值税税率

 

公式中的“当期进项税额”是指纳税人当期购进货物、?#37038;?#24212;税劳务和应税服务支付或负担的增值税额

公式中的“当期进项税额”是指纳税人当期购进货物、?#37038;?#21152;工修理和修配劳务、应纳服务、无形资产和不动产所支付或承担的增值税税额。

 

提供交通运输业服务、?#25910;?#19994;服务、基础电信服务,适用11%的低税率;提供增值电信服务、现代服务业服务。适用6%的低税率(有形动产租赁服务适用17%的税率)

提供交通运输业服务、?#25910;?#22522;础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权,适用11%的低税率;提供增值电信服务、金融服务、现代服务租赁(租赁服务除外,有形动产租赁服务适用17%的税率)、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资产,适用6%的低税率

 

一般纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税服务,税率为零。

一般纳税人出口货物、境内企业或个人发生的跨境应税行为(如转让无形资产)符合条件的,税率为零。

 

对114页第6-9行进行重新编写

新增“一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产,符合规定的,可以采用简易计税方法。需要说明的是,小规模纳税人的征?#31456;?#20026;3%;应税行为中按照简易计税方法计税?#21335;?#21806;不动产、不动产经营租赁服务的征?#31456;?#20026;5%,其它情况征?#31456;?#20026;3%”

 

  1. 应交增值税

  2. 一般纳税人的账务处理

(114-118页) 
对整个部分结构和内容进行了重新编写

?#22659;?#20102;:出口退税的会计处理(旧教材P117)

除各段编写内容发生变化外,此部分新增:

  1. 增值税核算应设置的会计科目

该部分介绍了应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额?#35753;?#32454;科目的核算内容。

  1. 购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣的会计处理。(新教材P116-117)

  2. 货物等已验收入库但尚未取得增值税抵扣凭证的会计处理。(新教材P117-118)

  3. 月末转出多交增值税和未交增值税的会计处理。(新教材P120)

 

  1. 应交增值税

  2. 小规模纳税人的财务处理

原教材117-118

重新编写这部分内容 
加入小规模纳税人应纳税额的计算公式

 

  1. 应交增值税

(四)营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理

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四、应交营业税

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